НАЛОГИ В БОЛГАРИИ

Налоги в Болгарии

Окончательный годовой (патентный) налог

Облагаются фирмы, занимающиеся определенными законом видами деятельности и имеющие оборот за последние 12 мес. менее 75000 лв. Налогом охватываются около 50 видов деятельности: отели * - ** до 20 номеров, рестораны * - *** до 100 посадочных мест, магазины торговой площадью до 100 кв.м., производство продуктов питания, компьютерные игры, Интернет услуги, транспортные услуги и т.д. Какого - либо патента получать не нужно.

Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога. Оплата начинается со второго месяца работы, т.е. налог оплачивается за оставшиеся до конца года месяцы минус один месяц. Правило не относится к отелям и ресторанам, оплачивающим годовой налог в полном размере независимо от месяца, в котором начали деятельность. Если деятельность будет вестись в течение всего календарного года, то декларация подается до 14 января.

За каждый вид патентной деятельности оплачивается соответствующий размер налога. При одновременном осуществлении и патентной деятельности, и той, за которую надо платить налог на прибыль, за каждую деятельность оплачивается свой налог. При прекращении патентной деятельности в течение года налог вносится в полном размере. Не доплачивать за оставшиеся до конца года месяцы позволят только причины непреодолимой силы, природные бедствия или тяжелая болезнь.

Налог можно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или четырьмя равными частями до 31 января, 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Налог вносится по твердой шкале, определенной законом. Размер налога зависит от группы населенного пункта, вида и параметров деятельности (категории отеля и количества мест в нем, торговой площади магазина, количества мест в ресторане и т.п.). Величина прибыли предприятия не влияет на размер налога.

Фирмы, облагающиеся патентным налогом, дополнительно оплачивают налог на недвижимое имущество, таксу за бытовые отходы, налог на транспортные средства, дорожный налог, подоходный налог с зарплаты и социальные и пенсионные отчисления. НДС оплачивают фирмы с годовым оборотом более 50000 лв.

Приводим размеры патентного налога по г. Варне на некоторые распространенные виды деятельности:

Ставка 20%, для туроператоров и отелей - 7%. Платят фирмы с оборотом за последние 12 месяцев не менее 50000 лв. Эти фирмы обязаны зарегистрироваться по НДС в налоговой службе.

Облагается прибыль фирм, не попадающих под патентный налог. Вносится в республиканский бюджет. Ставка налога составляет 23,5%.

Налог вносится авансом каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год.

По итогам года по фактической прибыли производится коррекция:

Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию.

Начисляется на товары и услуги местного производства согласно списку и некоторые импортируемые товары.

Производители и импортеры акцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности обязаны зарегистрироваться в налоговой службе.

Косвенный налог оплачивается два раза в месяц:

Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно в начале квартала - до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Размер акциза на некоторые товары и услуги:

Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный срок со дня приобретения - покупки или завершения строительства - обязаны задекларировать его перед налоговой службой. В декларации дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена приобретения и т.п.

Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость недвижимости, для частных лиц - цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц и составляет 0,15%.

Например, на имущество с налоговой оценкой 40000 лв. налог составляет: 40000:100x0,15=60 лв.

Налог на основное жилье частных лиц, снижается на 50%. Основным признается жилье, где владелец и члены его семьи проживают большую часть года. Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября.

Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.

Taкса устанавливается местными властями. На жилые здания - пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов. На нежилые здания - в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание невозможно определить вид и количество контейнеров, такса устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.

Такса одинаковая для физических и юридических лиц. Частное жилье облагается исходя из ее стоимости, установленной для налога на недвижимое имущество. Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и о таксе за бытовые отходы. Содержащиеся в нем расчеты позволяют налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность суммы.

Приводим размер таксы по некоторым городам:
Варна - 0,15%, Пловдив - 0,21%, Бургас - 0,25%, София - 0,325%.

Пример: налоговая оценка имущества - 40000 лв.,такса в Пловдиве - 40000:100x0,21=84 лв.

Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические лица - владельцы транспортных средств.

Размер налога зависит от мощности двигателя и года производства:

Полученная сумма умножается на коэффициент: для произведенных до 31.12.1988 г. - 1, для произведенных с 01.01.1989 до 31.12.1994 г. - 1,5, для произведенных с 01.01.1995 г. - 2,8.

На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л .с. и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.

Для автобусов и грузовых автомобилей оборудованных "экодвигателями", соответствующими стандартам "Евро - II" и "Евро - III" налог также уменьшается на 50%.

Пример: автомобиль мощностью двигателя 80 л .с. произведен в 1997 г . и снабжен катализатором. Налог на него составляет 0,40x80x2,8x0,5=44,80 лв.

Налог вносится двумя равными частями в следующие сроки: первая часть - до 31 марта, вторая - до 30 сентября.

Те, ктовыплачиваетвсю сумму налога в первый срок, получают скидку 5%.

Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные строительные машины, колесные трактора и др. самоходные машины. Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога составляет 10 лв за каждую начатую тонну общей массы транспортного средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога на транспортные средства.

Необлагаемый месячный минимум - 110 лв.

Шкала:

Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют:

Эти отчисления распределены между работодателем и наемным работником в соотношении:

Самообеспечивающиеся - владельцы фирм (т.е. учредители), предприниматели - обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 200 лв. По всем другим категориям работающих установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная базовая зарплата неквалифицированных работников составляет 130 лв., специалистов - 170 лв., руководителей - 210 лв. В торговле минимальная зарплата продавцов - 150 лв., специалистов - 265 лв., руководителей - 435 лв. Фактически выплачиваемая зарплата работника может быть и ниже этой базовой. Но на практике базовая зарплата редко превышает реально выплачиваемую.